Trước tiên, chúng tôi xin giới thiệu sơ lược các thông tin cơ bản về ưu đãi đầu tư.

1.       Các hình thức ưu đãi đầu tư

          Theo Điều 15 Luật Đầu tư 2014 (“LĐT”) hiện hành, nhà đầu tư (“NĐT”) được hưởng các hình thức ưu đãi đầu tư như sau:

• Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư;
• Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất.

2.      Về áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và các văn bản hướng dẫn thi hành: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông được áp dụng là 20%. Tuy nhiên, tùy thuộc vào ngành nghề mà quy định pháp luật quy định khuyến khích, ưu đãi đầu tư mà nhà đầu tư có thể được hưởng các mức thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi như sau:

​Áp dụng mức thuế suất 10% đến 20% trong thời hạn 10 năm đến 15 năm:

Điều kiện: Áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao, doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp luật về công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học;  lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải.

Ngoài ra, các doanh nghiệp có thu nhập từ dự án trong các khu vực và lĩnh vực trên còn có thể được áp dụng chính sách Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo.

Việc miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

Áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động của dự án:

Điều kiện: Áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hoá).

3.      Về áp dụng miễn thuế, giảm thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng

Áp dụng miễn thuế, giảm thuế nhập khẩu

Điều kiện: Hàng hoá nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi nêu  về thuế nhập khẩu, bao gồm:

• Thiết bị, máy móc;
• Phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ trong nước chưa sản xuất được; phương tiện vận chuyển đưa đón công nhân gồm xe ôtô từ 24 chỗ ngồi trở lên và phương tiện thủy;
• Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng;
• Nguyên liệu, vật tư trong nước chưa sản xuất được dùng để chế tạo thiết bị, máy móc nằm trong dây chuyền công nghệ hoặc để chế tạo linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ với thiết bị, máy móc;
• Vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.

Các dự án có hàng hoá nhập khẩu được miễn thuế lần đầu thì không được miễn thuế.

4.       Về áp dụng miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước

Dự án đầu tư có thể được hưởng ưu đãi Miễn tiền thuê đất cho cả thời hạn thuê; Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của thời gian xây dựng cơ bản theo lĩnh vực ưu đãi, đặc biệt ưu đãi đầu tư; theo địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Ưu đãi tiền thuê đất theo các hợp đồng thuê đất và theo địa bàn khu công nghiệp, khu chế xuất quy định tại Mục 55 Phụ lục II Nghị định 118/2015/NĐ-CP không áp dụng đối với dự án đầu tư tại các khu công nghiệp (KCN), khu chế xuất (KCX) thuộc các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh.

Trên đây là tư vấn của chúng tôi về ưu đãi thuế suất thuế nhu nhập doanh nghiệp. Với đội ngũ luật sư nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực đầu tư, chúng tôi luôn sẵn sàng cung cấp các giải pháp tối ưu về hiệu quả, chi phí và tối giản về thủ tục pháp lý cho quý khách hàng. Hãy truy cập Website DIMAC và các chuyên mục tin tức khác của chúng tôi để được cập nhật sớm nhất các thông tin tư vấn và chia sẻ kinh nghiệm pháp lý về thị trường.